Порядок признания доходов при усн

Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога. Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила. А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий: годовая выручка — не более 150 млн руб.

О моменте признания доходов при кассовом методе мы и поговорим далее в настоящем материале. Основные элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения Порядок применения упрощенной системы налогообложения определен, как известно, главой 26. УСН является добровольным налоговым режимом, а значит, решение о переходе на УСН, равно как и об отказе ее применения, организации и коммерсанты принимают сами. Глава 26. Выбор объекта налогообложения также осуществляется самим налогоплательщиком. Между тем, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, доходы организации и предприниматели, применяющие УСН, определяют одинаково в порядке, установленном статьей 346. Согласно указанной норме при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Порядок признания доходов при УСН

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции.

Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен. Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен.

То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком. Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка. Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде оказаны услуги, выполнены работы , а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги или другой эквивалент от покупателя.

Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь. Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей налогоплательщику. Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок оказания услуг, выполнения работ и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса.

Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания — день поступления денег. Если доход получен через автоматы самообслуживания, то — день поступления средств в автомат. Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то — дата, указанная в этом акте. Если организация на УСН принимает платежи от физических лиц через платежных агентов, то доходы признаются в день получения денег платежным агентом от физического лица.

Шестой абзац указанного пункта гласит, что полученные от государства субсидии на развитие малого предпринимательства включаются в состав доходов пропорционально расходам, которые фактически были осуществлены за счет этих субсидий, в течение двух налоговых периодов. Если по окончании двух налоговых периодов полученная сумма субсидий превысит признанные расходы, осуществленные на эти субсидии, то в третьем налоговом периоде в состав доходов в полном объеме включается разница между полученной суммой финансовой поддержки и произведенными расходами.

Аналогичный способ признания доходов, полученных в виде выплат на содействие самозанятости безработных граждан, прописан в четвертом абзаце указанного пункта. Только доходы признаются в сумме фактически понесенных расходов в течение трех налоговых периодов. Если за три налоговых периода полученная финансовая помощью не будет полностью учтена в составе доходов, то оставшаяся не учтенная сумма полностью включается в состав доходов в четвертом налоговом периоде.

То есть организации и ИП, выбравшие налогооблагаемым объектом доходы, не обязаны вести учет расходов и отражать их в Книге учета доходов и расходов, не нужно собирать в целях налогового учета документы, подтверждающие произведенные расходы. Обратите внимание, учет расходов и их документальное подтверждение не требуется в целях налогообложения в налоговом учете , но бухгалтерский учет с начала 2013 года должны вести все организации на УСН.

Индивидуальные предприниматели освобождены пока от ведения бухучета. Организации же должны учитывать в бухгалтерском учете и доходы и расходы, иметь их документальное подтверждение.

Датой признания расходов в налоговом учете является день их фактической оплаты, то есть так же, как и в отношении доходов, применяется кассовый метод.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок определения расходов при УСН

Правила признания доходов и расходов в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения. Кассовый метод при УСН. Выручка по УСН – годов. Внереализационные доходы на упрощенке. Порядок признания доходов при УСН. Примеры доходов при УСНО.

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции. Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года. Кассовый метод очень прост в использовании и удобен. Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком. Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям. Кассовый метод избавлен от этого недостатка. Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде оказаны услуги, выполнены работы , а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги или другой эквивалент от покупателя. Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь. Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей налогоплательщику. Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок оказания услуг, выполнения работ и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса. Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания — день поступления денег. Если доход получен через автоматы самообслуживания, то — день поступления средств в автомат. Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то — дата, указанная в этом акте.

Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на УСН объект налогообложения "доходы минус расходы" , выполняет строительные работы в качестве субподрядчика. Работы выполнены, акты сверок подписаны, образовавшаяся задолженность заказчиком не оплачивается.

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы пп.

Дата признания дохода и расхода при УСН

Нашей организацией-принципалом заключен и исполняется агентский договор, по условиям которого наш агент организация принимает и перечисляет нам платежи физических лиц за оказываемые нашей организацией услуги связи. По условиям агентского договора в конце отчетного месяца агент составляет и направляет ООО принципалу отчет о принятых платежах. По результатам рассмотрения отчета агента принятые им денежные средства платежи физических лиц за услуги связи перечисляются на расчетный счет принципала уже в следующем месяце. Порядок признания доходов при применении налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения установлен пунктом 1 статьи 346. Отдельных положений, регулирующих порядок определения доходов налогоплательщиками-принципалами, применяющими упрощенную систему налогообложения, глава 26. В связи с изложенным прошу дать разъяснения по следующему вопросу:Каким обстоятельством следует определять момент получения налогоплательщиком-принципалом доходов для целей налогообложения - датой поступления денежных средств от агента на расчетный счет в кассу принципала или же по дате составления агентом отчета о принятых платежах? Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев ваш запрос об определении даты получения доходов принципалом при применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 03.

Признание расходов при УСН

Глава 26. Упрощенная система налогообложения Статья 346. Порядок признания доходов и расходов 1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод. При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги , имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

.

.

УСН 15%: доходы минус расходы

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК НАСТРОИТЬ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ УСН (БП30) ?
Похожие публикации