Налог на прибыль товар на складе

Налоги и налогообложение Компания уничтожает со своего склада товар, у которого закончился срок годности парфюмерно-косметическая продукция , который она не смогла реализовать клиентам. Товар первоначально был закуплен по импорту, НДС заплачен на таможне, взят в зачет при поступлении на склад. В течение срока годности 3-5 лет пролежал на складе, не был продан и уничтожен специальной компанией с лицензией. Какими документами следует оформить списание товара с баланса и уничтожение, чтобы взять эти расходы стоимость уничтоженного товара плюс расходы по ликвидации в расчете налога на прибыль и не восстанавливать НДС?

Это следует из п. Сумма прямых расходов текущего месяца определяется на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках материальных расходов, а также данных налогового учета о суммах расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг включая ЕСН , и о суммах начисленных амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве товаров работ, услуг. Затем налогоплательщику следует к сумме прямых расходов, фактически произведенных в текущем месяце, добавить сумму прямых расходов, фактически осуществленных в предыдущем месяце и распределенных на остатки незавершенного производства. Такие данные можно получить из соответствующих регистров налогового учета, в которых производились расчеты остатков незавершенного производства в предыдущем месяце. При этом следует иметь в виду, что стоимость остатков незавершенного производства на 1 января 2002 г. Это означает, что начальная информация об остатках незавершенного производства может быть взята из данных бухгалтерского учета без какой-либо корректировки и выборки прямых и косвенных расходов, включенных в состав незавершенного производства на начало 2002 г.

Налог на прибыль организаций: порядок распределения прямых расходов

Налоги и налогообложение Компания уничтожает со своего склада товар, у которого закончился срок годности парфюмерно-косметическая продукция , который она не смогла реализовать клиентам. Товар первоначально был закуплен по импорту, НДС заплачен на таможне, взят в зачет при поступлении на склад. В течение срока годности 3-5 лет пролежал на складе, не был продан и уничтожен специальной компанией с лицензией. Какими документами следует оформить списание товара с баланса и уничтожение, чтобы взять эти расходы стоимость уничтоженного товара плюс расходы по ликвидации в расчете налога на прибыль и не восстанавливать НДС?

Компания уничтожает со своего склада товар, у которого закончился срок годности парфюмерно-косметическая продукция , который она не смогла реализовать клиентам. Организация вправе признать в расходах в целях налогообложения и стоимость списанных товаров с истекшим сроком годности, и расходы на их утилизацию. Обоснование вывода: НДС По мнению представителей финансового ведомства, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются, подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является смотрите, например, письма Минфина России от 05.

Такая позиция чиновников, на наш взгляд, не соответствует положениям главы 21 НК РФ. Случаи, когда суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету в порядке ст. Перечень носит закрытый характер и не содержит такого основания для восстановления налога, как утилизация списание товара в связи с истечением срока годности.

В этой связи можно сделать вывод, что Ваша организация вправе не восстанавливать НДС по товару, который утилизируется в связи с истечением срока годности. Однако обширная арбитражная практика свидетельствует о том, что данную точку зрения организации с большой долей вероятности придется отстаивать в суде. При этом в подобных ситуациях судьи преимущественно поддерживают налогоплательщиков смотрите, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 16. Налог на прибыль На основании п. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Глава 25 НК РФ не содержит специальных норм, которые позволяли бы учесть расходы в виде стоимости нереализованных товаров с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию. При этом необходимо учитывать, что перечень расходов, которые могут быть признаны в налоговом учете, фактически является открытым пп.

Статья 270 НК РФ прямо не запрещает признавать в расходах стоимость нереализованных товаров с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию. В этой связи полагаем, что указанные расходы могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, если они удовлетворяют критериям, установленным п. Обстоятельств, однозначно указывающих на несоответствие осуществленных Вашей организацией расходов на приобретение товаров, оставшихся нереализованными по причине истечения срока годности, а также расходов по их утилизации критериям п.

Данное обстоятельство указывает на возможность их признания при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, мы считаем, что расходы на приобретение товаров изначально были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, поскольку парфюмерно-косметическая продукция приобретались для перепродажи.

Следует также учитывать, что продажа товара по истечении установленного срока годности прямо запрещена п. В соответствии с п. В связи с изложенным полагаем, что Ваша организация вправе учесть в расходах на основании пп. Аналогичную позицию в ряде случаев высказывали и уполномоченные органы смотрите, например, письма Минфина России от 26. Москве от 18. При этом налоговики отмечают, что расходы признаются в целях налогообложения прибыли, в том числе, при условии соблюдения организацией порядка, установленного Положением о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении утверждено постановлением Правительства РФ от 29.

Однако в других разъяснениях смотрите, например, письма Минфина России от 21. Наличие такого рода разъяснений свидетельствует о существовании определенных налоговых рисков при признании в налоговом учете затрат на утилизацию товаров, срок годности которых истек.

Судьи, в свою очередь, признают возможность учета затрат на утилизацию товаров с истекшим сроком годности при налогообложении прибыли смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 21. Что касается порядка списания товаров с истекшим сроком годности, то в соответствии с п. Аналогичное требование содержится в п. Таким образом, товары с истекшим сроком годности в данном случае следует списать по результатам инвентаризации, что предполагает, в частности, издание приказа о ее проведении, оформление инвентаризационных документов описей и т.

Оформленные по результатам инвентаризации первичные учетные документы наряду с документами, составленными согласно требованиям Положения, будут являться основанием для признания затрат в виде стоимости списанных товаров с истекшим сроком годности в налоговом учете п.

В части подтверждения расходов на утилизацию целесообразно иметь договор с исполнителем, акт уничтожения продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения письмо Минфина России от 24.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм; - Энциклопедия решений. Учет списания товаров в результате порчи, недостачи, хищения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

worldresistance.ru › publ › nalogi_s_juridicheskikh_lic › nalog_na_pribyl. Доходом от реализации покупных товаров является выручка (п. 1 ст. выручку в состав доходов при расчете налога на прибыль нужно на дату оплаты. транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада торговой.

Рассчитывая налог на прибыль по экспортным операциям, важно внимательно изучить контракт. Именно в нем бухгалтер найдет ответы на вопросы: какие затраты можно учесть и когда это следует сделать? Что такое экспорт? Экспортом товара является вывоз товара, находящегося в свободном обращении, с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе п. При этом под товаром понимается движимое имущество, а также отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного река — море плавания и космические объекты, также электрическая энергия и другие виды энергии, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности п. Причем транспортные средства, используемые по договору о международных перевозках, не рассматриваются в качестве товара. При отгрузке товаров иностранному покупателю в бухучете организации-экспортера делаются следующие проводки: Дебет 45 Кредит 41 — отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров. Метод начисления и кассовый метод При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы и расходы по экспортным операциям признаются в зависимости от избранного организацией метода признания доходов и расходов: метода начисления ст. При этом датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая моментом передачи на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары работы, услуги. Это следует из содержания п. В свою очередь, для внереализационных доходов датой получения дохода признается п. Расходы, принимаемые при расчете налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Доходом от реализации покупных товаров является выручка п. Как оценить ее сумму, см.

При расчете налога на прибыль можно учесть следующие расходы, связанные с покупкой получением товаров: стоимость приобретения товаров; расходы, связанные с их приобретением. ОСНО: стоимость приобретения товаров Стоимость приобретения товара при расчете налога на прибыль равна расходам на его покупку договорная стоимость. Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, стоимость приобретения товаров признается в момент их реализации. При кассовом методе в расходы можно включить стоимость реализованных товаров, которые были оплачены поставщикам п.

Как правильно учесть непроданный товар в декларации по налогу на прибыль?

Российская практика[ править править код ] В 1992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27. В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Налог на прибыль

Налоги и налогообложение Организация применяет общую систему налогообложения. В результате протекания крыши склада товар потерял товарный вид. Виновных в протечке кровли лиц не установлено. Каков порядок списания испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным товарам? Организация применяет общую систему налогообложения. По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже с уценкой товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. Стоимость списываемых товаров также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, не требуется. В акте на списание товаров в качестве причины можно указать: "Порча товаров вследствие протечки кровли на складе".

Меня беспокоит следующий вопрос, продаем товар, и себестоимость товара будет списываться в расходы.

.

Экспорт товаров: учитываем прибыль

.

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации покупных товаров

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль
Похожие публикации